правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» и требований Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax


Критерии
отнесения клиентов ПАО «КЦ МФБ» к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации
Настоящие Критерии отнесения клиентов ПАО «КЦ МФБ» к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации (далее – Критерии) разработаны в целях соблюдения Публичным акционерным обществом «Клиринговый центр МФБ» (далее – КЦ МФБ) требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» и требований Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA).
К клиентам КЦ МФБ в рамках настоящих Критериев относятся участники клиринга - лица, которым КЦ МФБ оказывает клиринговые услуги на основании заключенных с ними договоров об оказании клиринговых услуг.
1. Критерии отнесения клиентов КЦ МФБ -  индивидуальных предпринимателей (физических лиц) к категории иностранных налогоплательщиков
1.1. Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) является гражданином иностранного государства.
1.2. Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве (в т.ч. карточка постоянного жителя США (форма I-551 («Green Card»)).1.3. Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) соответствует критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т.е. индивидуальный предприниматель находился на территории этого государства не менее срока, установленного законодательством иностранного государства для признания налогоплательщиком — налоговым резидентом иностранного государства.
Применительно к США долгосрочным считается пребывание, если срок нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых индивидуальный предприниматель (физическое лицо) присутствовал на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен 1/3;
- коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».
1.4. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности клиента к категории налогоплательщика США, устанавливаемые КЦ МФБ на основании сведений, представленных клиентом в целях идентификации и обслуживания:
- место рождения в США;
- адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
- номер телефона, зарегистрированный в США;
- указание в поданном в КЦ МФБ заявлении на регистрацию счета для вывода денежных средств или ином документе, на основании которого КЦ МФБ перечисляет денежные средства, счета, открытого в США;
- доверенность, выданная лицу с адресом в США;
- право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
1.5. Индивидуальный предприниматель (физическое лицо) не может быть отнесен КЦ МФБ к категории клиента — иностранного налогоплательщика в том случае, если индивидуальный предприниматель (физическое лицо) является гражданином Российской Федерации и не имеет одновременно с гражданством Российской Федерации второго гражданства в иностранном государстве (за исключением гражданства государства — члена Таможенного союза), вида на жительство в иностранном государстве (разрешения на постоянное пребывание в иностранном государстве) или не проживает постоянно (долгосрочно пребывает) в иностранном государстве.
2. Критерии отнесения клиентов — юридических лиц к категории иностранных налогоплательщиков
2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное государство.
2.2. Наличие налогового резидентства в иностранном государстве.
2.3. Применительно к США
2.3.1. В состав контролирующих лиц (бенефициарных владельцев) юридического лица, которым прямо и или косвенно принадлежит более 10% акций (долей) в юридическом лице, входят следующие лица:
1) физические лица, которые признаются иностранными налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 настоящих Критериев; и (или)
2) юридические лица, признанные иностранными налогоплательщиками в соответствии с пунктом 2.1 настоящих Критериев,
а также
2.3.2. Более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы», а более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такой доход.
2.4. Юридическое лицо (за исключением организаций финансового рынка или иностранных финансовых институтов, как определено в законодательстве иностранного государства о налогообложении иностранных счетов) не может быть отнесено к категории иностранных налогоплательщиков, если более 90 процентов акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации (в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства — члена Таможенного союза), за исключением физических лиц, имеющих наряду с гражданством Российской Федерации гражданство иного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза) или имеющих вид на жительство в иностранном государстве или проживающих постоянно (долгосрочно пребывающих) в иностранном государстве.3.      Способы получения информации для целей отнесения клиентов КЦ МФБ к категории иностранных налогоплательщиков
КЦ МФБ использует следующие доступные ему на законных основаниях способы получения информации для целей отнесения своего клиента к категории иностранных налогоплательщиков:
1. Письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
2. Заполнение клиентом формы, подтверждающей/опровергающей возможность его отнесения к категории иностранного налогоплательщика, в т.ч. налоговых форм W-8/W-9 (форма W-9 применяется только для налогоплательщиков США), предусмотренных требованиями налогового законодательства США, а также форм, разработанных КЦ МФБ самостоятельно (Приложение №1 и Приложение №2 к настоящим Критериям);
3. Анализ доступной информации о клиенте, в том числе информации, содержащейся в торговых реестрах иностранных государств, средствах массовой информации, коммерческих базах данных и т.д.;
4. Иные способы, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Приложенные файлы

  • docx 30486043
    Размер файла: 24 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий